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calcthai.com · 泰国半年度个人所得税（PND 94）
税务与收入
泰国半年度个人所得税（PND 94）
计算一至六月的租金、自由职业、承包与营业所得应缴的泰国半年度所得税，并说明多数人忽略的规则：本表扣除额减半。
各类所得的定额费用扣除率
| 所得类型 | 第40条 | 定额扣除 |
|---|---|---|
| 出租房屋、建筑物 | 40(5) | 30% |
| 出租农业用地 | 40(5) | 20% |
| 出租非农业用地 | 40(5) | 15% |
| 出租车辆 | 40(5) | 15% |
| 出租其他财产 | 40(5) | 10% |
| 自由职业 — 医疗执业 | 40(6) | 60% |
| 自由职业 — 法律、工程、建筑、会计、精致工艺 | 40(6) | 30% |
| 承包（由承包方自备材料） | 40(7) | 60% |
| 营业、买卖、农业、工业、运输 | 40(8) | 60% |
关于本页的提问
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PND 94 是泰国的半年度个人所得税申报表，适用于出租财产、自由职业、承包工程与经营买卖的人，也就是税法第40条的第 5 至第 8 类所得。这些人不像受薪者每月由雇主代扣，因此法律要求年中先申报一次，分两次缴纳，而不是年底一次缴一大笔。
最常见的错误是使用全年数字。本表只计算一月至六月实际收到的所得，更重要的是扣除额减半：平时 60,000 铢的个人扣除额，在本表只有 30,000 铢。填入全额的人会低估税款，之后必须补缴并加计滞纳金。
计算方法
第一步 — 只加总上半年所得。 计算 1 月 1 日至 6 月 30 日实际收到的第 5 至第 8 类所得。薪资（第1类）与利息股息（第4类）不在本表申报。
第二步 — 扣除费用。 可选择法律为各类所得设定的定额扣除，无需凭证；或据实扣除，金额可能更高但须保留全部单据。税率从出租其他财产的 10% 到承包与营业的 60%，本页表格列出全部。
第三步 — 扣除额减半。 这是半年度申报的专属规则（第56条之二）：个人扣除额由 60,000 降为 30,000，无所得配偶由 60,000 降为 30,000，每名子女由 30,000 降为 15,000。
第四步 — 套用累进税率。 与年度申报相同：前 150,000 铢免税，其后依序为 5%、10%、15%、20%、25%、30%、35%。
第五步 — 减去已预扣税款。 差额即为尚需补缴的金额；若预扣多于应纳，超出部分可申请退还。
不会重复课税。 本表已缴税款可全额抵扣年度 PND 90 的应纳税额。
谁必须申报： 单身者半年所得超过 60,000 铢，已婚者夫妻合计超过 120,000 铢。申报期为 7 月 1 日至 9 月 30 日（税务局临柜），网络申报可至 10 月 8 日。
常见问题
申报了 PND 94，年底还要申报吗
仍要申报。PND 94 属于预缴，不能取代年度申报。年度 PND 90 会以全年所得重新计算，再将 PND 94 已缴税款全额抵扣；若因此溢缴，可申请退还。
为什么扣除额只有一半
税法第56条之二如此规定。本表只涵盖半年的所得，扣除额因此按比例减半。若允许全额扣除，等于同一年内重复享受两次减免。
我同时有薪资，要填进本表吗
不用。薪资属于第1类所得，不在 PND 94 的范围内。本表只涵盖第 5 至第 8 类：租金、自由职业、承包与营业。薪资在年度申报时才一并计算。
定额扣除与据实扣除该选哪个
两种都算一次，取金额较高者。若实际成本低于定额比率，选定额较有利且完全不需要单据；若成本明显高于定额比率，据实扣除可少缴税，但必须保留全部凭证备查。
逾期申报会怎样
会有逾期申报的罚金，另加按应纳税额计算的滞纳金，且随逾期月数增加。若已逾期，应尽快申报，因为滞纳金会持续累积。逾期报税页面可计算金额。
只出租一间公寓也要申报吗
若一月至六月收到的租金超过门槛就要申报：单身超过 60,000 铢，与配偶合计超过 120,000 铢。出租房屋与建筑物的定额费用扣除率为 30%，这是法律为该类别设定的比率。
资料来源
费率核对于 2026年9月6日